CPA审计之 审计程序
1. 应收帐款帐龄：一般情况下，问客户要一个帐龄分析，了解一下他们一般给对方多长时间付款(credit term)，如果帐龄分析上的应收帐款天数很多超出了付款期限，则要询问客户是否要提坏帐了。因为应收帐款的金额是减去坏帐之后的金额，看帐龄，主要是看客户有没有按规定计提坏账的，我觉得。
2 了解欠款客户信用
这个好抽象哦。一般情况下欠款客户的信用，你都是只能从你的客户那里获得的。实际工作中，你不可能再从第三方获取那个欠款人的信用信息，人家也不理你，除非老赖都被媒体公布了除外。所以，这个一般询问客户有没有对于欠款客户的信用报告（小客户都不会有的，大客户好像银行那些就肯定有了），如果小客户没有，就问问他们以前有没有欠过钱啊，历史还款情况等等。这些写在工作底稿就好了。
九，审计程序的类型有哪些
审计程序的类型：
1. 检查记录或文件
2. 检查有形资产
3. 观察
4. 询问
5. 函证
6. 重新计算
7. 重新执行
8. 分析程序
或有负债的审计程序是什么？
1.了解被审单位与识别或有事项有关的内部控制。
2.向被审单位管理层获取书面声明，声明已按企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映。
3.与治理层就遵循法律法规的情况进行讨论，更新与遵循法律法规有关的永久性档案，复核与监管部门的往来信函以发现违反法律法规的迹象，确定需要包括在管理层声明书中的声明事项。
4.向被审单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。分析被审单位在审计期间所发生的法律费用，从法律顾问和律师处复核发票，视其是否足以说明存在或有事项，特别是未决诉讼或未决税款估价等方面的问题。
5.检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议。
6.向与被审单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审单位或有事项的询证函。银行函证可以反映商业票据贴现、应收账款保理、票据背书情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况（包括担保事项的性质、金额、担保期间等）。
7.询问有关销售人员并获取被审单位对产品质量保证方面的记录，确定存在损失的可能性。
8.审阅截至审计工作完成日止被审单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等方面的记录。
9.查询被审单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审单位管理层询问。获取并审阅截至审计外勤工作完成日止历次股东大会、董事会和管理层会议记录及其他重要文件（包括被审单位的重要合同和往来通信档案等），确定是否存在不可撤销的财务承诺事项。
10.向被审单位管理层获取书面声明，保证其已按照企业会计准则的规定，对其全部或有事项作了恰当反映。
11.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
12.确定或有事项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：
(1)预计负债：
1)预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；
2)各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；
3)与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额；
(2)或有负债：
1)或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债；
2)经济利益流出不确定性的说明；
3)或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因；
(3)或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等；
(4)在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照以上披露要求披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。
审计工作的程序是什么
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审计工作流程
一、审计准备阶段
1、接收委托，确定审计项目。
2、组成审计小组
3、了解和调查被审计单位。
4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。
5、编制审计通知书，被审计单位承诺书。
6、下发审计通知书
二、审计实施阶段
1、对被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务审计程序。
2、整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。
3、审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。
4、实施相关的追加审计程序。
三、审计报告阶段
1、审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿
2、审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。
3、审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
4、将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
5、出具正式审计报告。
四、审计报告的终结阶段
审计小组将审计档案归档。
