制作曹秉琛
2020年7月25日星期六电话：010-83251716Ｅ－ｍａｉｌ押zqrb9@
信息披露DISCLOSURE
C15
(上接C14版)
（2）查阅销售费用明细账，了解各项费用的支出情况和费用归集情况，了解本期销售费用变动的原因，对销售费用变动进行分析；
（3）抽查销售费用发生单据、合同协议及银行付款凭证等支持性文件，检查销售费用发生的真实性、完整性；
（4）对销售费用进行截止测试，评价相关费用是否记录于恰当的会计期间；
（5）结合关联方交易审计程序，检查销售费用中发生的关联方交易情况及款项支付情况。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的2019年度运输费及港杂费、代理服务费所涉及主要项目的情况，与公司实际业务情况相符。
问题
8.年报显示，报告期内公司“支付的其他与经营活动有关的现金”中付现费用金额3.01亿元。
请公司补充付现费用的具体情况，包括对象、金额、形成原因及交易对方是否与公司存在关联关系等。
问题回复：2019年度公司“支付的其他与经营活动有关的现金”中付现费用具体情况主要如下： 序号支付对象 支付金额形成原因（万元） 是否与公司存在关联关系
1 代理服务费交易对手方
1 5,031.31 运费/代理服务费/研发费否用
2 支付给员工个人报销 2,327.37 日常经营费用报销 否
3 运输费及港杂费交易对手方
1 2,252.18 运费 否
4 支付对象
1 1,267.87 项目研发 否
5 支付对象
2 935.43 房租水电维修费 否
6 代理服务费交易对手方
3 837.14 市场费 否
7 支付对象
3 625.05 电费 否
8 支付对象
4 525.63 日常经营 否
9 支付对象
5 439.32 进口代理费 否 10支付对象
6 400.49 租金 是 11支付对象
7 117.23 租金及物业费 是 12支付对象
8 5.72 租金 是 13其余854个支付对象 15,321.59 付现费用 否 合计 30,086.33 【年审会计师核查意见】
1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：
（1）检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后期会计期间是否保持一致
（2）获取并复核公司按直接法编制的现金流量表工作底稿及相关明细资料，将其中的数据与经审计后的相关数据进行核对，将现金流量表与工作底稿中的数据进行核对；
（3）对现金流量表实施分析性复核程序，并对异常项目作进一步检查；
（4）对现金流量的各项目进行测试；
（5）对现金流量表披露事项进行检查；
（6）结合关联方交易审计程序，检查与关联方发生的现金收付业务。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的付现费用的具体情况，包括对象、金额、形成原因，与公司实际情况相符，交易对手方与公司关联情况属实。
二、关于公司资产情况问题
9.年报显示，2017-2019年公司应收账款账面余额分别为13.56亿元、28.31亿元、23.90亿元，其中，2019年坏账准备计提金额为1.75亿元，账面价值为22.15亿元，占总资产约30%。
请公司补充披露：
（1）近三年应收账款前十名的对象名称、账面余额、坏账准备、交易背景及标的，并核实交易对手方是否为公司关联方；
（2）分析近三年应收账款账面余额大幅波动的原因及合理性；
（3）结合同行业可比上市公司及公司实际情况，说明公司坏账计提政策的合理性，以及公司坏账准备的计提的合理性和充分性。
问题回复：（一）近三年应收账款前十名的对象名称、账面余额、坏账准备、交易背景及标的，并核实交易对手方是否为公司关联方公司近三年应收账款前十名情况如下：单位：万元 年度序号客户名称 期末金额 坏账准备交易背景及标的 是否为公司关联方 1通讯产品客户
1 43,884.99 438.85 手机及手机配件 否 2通讯产品客户
3 41,409.22 414.09 手机及手机配件 否 3通讯产品客户
2 30,612.21 306.12 手机及手机配件 否 4通讯产品客户14 7,135.26 71.35 手机及手机配件 否 5贸易业务客户
7 6,885.91 344.30 建材 否 20196贸易业务客户
8 4,686.34 234.32 建材 否 7通讯产品客户
4 4,250.55 42.51 手机及手机配件 否 8通讯产品客户11 4,128.39 3,654.49 手机及手机配件 否 9贸易业务客户22 3,789.20 189.46 建材 否 10通讯产品客户23 3,761.90 752.38 委托出口手机套件否 合计 150,543.97 6,447.87 1通讯产品客户
1 98,889.36 988.89 手机及手机配件 否 2通讯产品客户
8 43,250.70 432.51 手机成品和成套散件否 3通讯产品客户
2 26,793.75 267.94 手机及手机配件 否 4通讯产品客户
3 7,286.17 72.86 手机及手机配件 否 5通讯产品客户
5 5,950.91 59.51 手机及手机配件 否 20186贸易业务客户
9 4,287.60 214.38 建材 否 7通讯产品客户23 3,870.04 38.70 委托出口手机套件否 8贸易业务客户14 3,869.32 193.47 建材 否 9通讯产品客户11 3,039.99 30.40 手机及手机配件 否 10贸易业务客户23 2,769.78 138.49 建材 否 合计 200,007.62 2,437.15 1通讯产品客户16 47,652.24 476.52 手机及手机配件 否 2通讯产品客户13 7,080.57 70.81 手机及手机配件 否 3LED封装产品客户15,396.28 152.05 发光二级管 否 4通讯产品客户24 4,848.85 48.49 手机主板 否 5通讯产品客户11 4,431.88 44.32 手机及手机配件 否 20176通讯产品客户25 2,715.97 116.30 手机及手机配件 否 7贸易业务客户
9 2,360.30 118.02 建材 否 8LED显示屏产品客户21,984.90 99.25 LED显示屏 否 9通讯产品客户26 1,926.62 96.05 手机及手机配件 否 10贸易业务客户20 1,853.67 92.68 建材 否 合计 80,251.28 1,314.49 （二）分析近三年应收账款账面余额大幅波动的原因及合理性公司近三年应收账款账面余额的变动情况如下：单位：万元 2019年 2018年 2017年 项目 账面余额变动金额变动幅度账面余额变动金额变动幅度账面余额 应收账款238,989.53-44,104.10-15.58%283,093.63147,521.73108.81%135,571.90 2018年应收账款较2017年增加147,521.73万元，同比增长108.81%，主要是受2018年通讯产品营业收入大幅增长的影响。
单位：万元 项目 2018年 2017年 变动金额 变动幅度 营业收入 1,098,897.21 820,289.19 278,608.02 33.96% 其中：通讯产品 781,595.43 431,767.51 349,827.92 81.02% 应收账款 283,093.63 135,571.90 147,521.73 108.81% 2018
年通讯产品收入增长主要由于通讯产品客户1、3等主要客户订单增加、引进通讯产品客户2、8等新客户的影响。
通讯产品类主要客户2018年营业收入、应收账款与2017年对比如下： 单位：万元 主要客户 2018年营业收入 应收账款 2017年营业收入 增加额应收账款营业收入 应收账款 通讯产品客户
1 442,516.8698,889.36172,686.9147,652.24269,829.9551,237.12 通讯产品客户
8 46,802.3443,250.70 46,802.3443,250.70 通讯产品客户
2 31,890.0626,793.75 - 31,890.0626,793.75 通讯产品客户
3 35,392.907,286.1728,419.007.93 6,973.907,278.24 合计 556,602.16176,219.98201,105.9147,660.17355,496.25128,559.81 2019年应收账款较2018年减少44,104.10万元，同比减少15.58%，应收账款的减少主要是通讯产品客户的应收账款减少所致，其最终原因系通讯产品类客户结构调整的影响。
单位：万元 项目 2019年 2018年 变动金额 变动幅度 营业收入 1,137,741.64 1,098,897.21 38,844.43 3.53% 其中：通讯产品 791,555.05 781,595.43 9,959.62 1.27% 应收账款 238,989.53 283,093.63 -44,104.10 -15.58% 公司以前年度通讯产品类的客户结构主要是以通讯产品客户
1为主要客户，从2018年开始，陆续引进通讯产品客户2、3以及并购的子公司优利麦克主要客户UN*与ANS等。
通讯产品客户1的销售占比逐步下降，通讯产品客户2、3项目销售占比逐渐提高，同时开拓的海外主要客户的结算周期短、货款回笼更快。
通讯产品类主要客户2019年营业收入、应收账款与2018年对比如下： 单位：万元 主要客户 2019年销售收入 应收账款 2018年销售收入 应收账款 增加额销售收入 应收账款 通讯产品客户
1 264,529.0643,884.99442,516.8698,889.36-177,987.80-55,004.37 通讯产品客户
2 156,687.9930,612.2131,890.0626,793.75124,797.933,818.46 通讯产品客户
3 92,315.4341,409.2235,392.907,286.1756,922.5334,123.05 通讯产品客户
4 70,720.194,250.55 2,289.2270,720.191,961.33 通讯产品客户
5 43,976.903,327.168,039.445,950.9135,937.46-2,623.75 通讯产品客户
6 21,757.61 21,757.61- 通讯产品客户
7 19,275.512,314.0110,310.7491.07 8,964.77 2,222.94 通讯产品客户
8 14,386.96452.35 46,802.3443,250.70-32,415.38-42,798.04 通讯产品客户
9 10,703.312,732.81 10,703.312,732.81 合计 694,352.96128,983.30574,952.34184,551.18119,400.62-55,567.57 综上分析，公司近三年应收账款账面余额大幅波动具有合理性。
（三）结合同行业可比上市公司及公司实际情况，说明公司坏账计提政策的合理性，以及公司坏账准备的计提的合理性和充分性公司对于《企业会计准则第14号———收入》所规定的、不含重大融资成分（包括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
公司以共同风险特征为依据，按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同组别 项目 确定组合的依据 应收合并范围内关联方组合 应收合并范围内关联方的应收款项 账龄组合 以应收款项的账龄作为信用风险特征 对于划分为应收合并范围内关联方组合的应收账款不计提坏账准备；对于划分
为账龄组合的应收账款，公司采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
公司应收账款坏账准备政策是根据行业特点、客户的信用情况，结合公司应收款项账龄结构、债务单位的信用状况、财务状况和现金流量状况、历史坏账损失、公司的控制措施等情况制定的。
公司将应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对应收账款坏账准备的预期信用损失率进行估计，与同行业上市公司进行对比如下： 项目 福日电子 工业富联 闻泰科技 卓翼科技 同行业平均水平 0-6月
1 5
1 0
0 0.33 7-12月
5 1 10 10 7.00 1-2年 20 10 20 25 18.33 2-3年 70 30 50 50 43.33 3-4年 100 100 100 80 93.33 4-5年 100 100 100 100 100.00 5年以上 100 100 100 100 100.00 从上表可看出，公司应收账款的预期损失率与同行业上市公司相比基本相当， 部分账龄段的预期损失率甚至高于同行业上市公司平均水平，公司应收账款坏账准备的计提政策较为稳健，具有合理性。
公司2019年末应收账款坏账准备计提情况如下：单位：万元 2019年度 项目 账面余额 坏账准备 计提比例% 按单项计提坏账准备 5,184.81 4,710.91 90.86 按组合计提坏账准备 233,804.72 12,826.26 5.49 1
年以内 218,425.70 4,230.20 1.94 1-2年 7,135.49 1,427.10 20.00 2-3年 3,581.94 2,507.35 70.00 3年以上 4,661.61 4,661.61 100.00 合计 238,989.53 17,537.17 7.34 其中单项计提坏账准备的应收账款情况如下： 2019
年度名称 账面余额坏账准备计提比例（%）计提理由 通讯产品客户11 4,128.393,654.4988.52 经营情况恶化，扣减预计期后可回款金额后全额计提 福建福日光电有限公司 876.20 876.20 100.00 已由法院破产管理人接管 通讯产品客户28 41.44 41.44 100.00 胜诉，收回可能性低 通讯产品客户29 51.90 51.90 100.00 胜诉，收回可能性低 通讯产品客户28 86.87 86.87 100.00 胜诉，收回可能性低 合计 5,184.814,710.9190.86 -- 公司对于单项计提坏账准备的应收账款，已根据预计期后可收回的的可能性及金额进行计提，计提比例为90.86%；对于按类似信用风险特征（账龄）组合的应收账款已按估计的预期损失率进行计提，计提比例为5.49%。
年末应收账款坏账准备总体计提比例达7.34%，坏账准备的计提是充分且合理的。
【年审会计师核查意见】
1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：
（1）了解并评价与应收账款相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性，执行控制测试；
（2）对应收账款执行分析性程序；
（3）结合销售收入对应收账款借方发生额进行核查，检查应收账款借方发生额与销售收入匹配性；
（4）对重要客户应收账款进行检查复核，取得并核对相关合同、发票、结算单等应收款项确认资料
（5）针对已收回的货款，检查银行对账单、银行收款单据等原始凭证，检查应收账款贷方发生额并核对公司银行进账单汇款方与公司主要客户一致性；
（6）对于大额应收账款客户实施函证程序，追查核实期后回款情况；
（7）查阅企业会计准则及公司会计政策，并通过网上查询同行业可比公司的信息，对比分析公司应收账款坏账准备计提政策是否符合企业会计准则的要求；复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
（8）获取应收账款账龄分析明细表，对应收账款的账龄结构进行分析并结合公司的坏账准备计提政策复核坏账准备计提的充分性；
（9）结合关联方交易审计程序，检查与关联方的往来情况及款项支付情况。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的近三年应收账款前十名的对象名称、账面余额、坏账准备、交易背景及标的等情况，与公司实际业务情况相符，交易对手方与公司关联情况属实；公司近三年应收账款账面余额大幅波动的原因，与公司实际业务情况相符，具有合理性；公司的坏账计提政策符合企业会计准则的规定，坏账准备的计提充分、合理。
问题10.报告期末，公司存货账面余额为11.59亿元，存货跌价准备计提金额为1.07亿元，占存货账面余额比例约9%。
请公司结合存货的具体构成、相关产品价格的变动情况及趋势，以及同行业可比公司存货跌价准备计提情况，说明公司当期存货跌价准备计提的充分性和合理性。
问题回复：报告期末公司存货跌价准备计提总体情况如下： 项目 存货原值（万元） 存货跌价准备（万元）账面价值（万元） 原材料 53,012.28 2,842.22 50,170.06 自制半成品及在产品17,100.83 557.20 16,543.63 库存商品（产成品） 31,354.73 6,668.23 24,686.50 发出商品 2,203.84 172.76 2,031.08 委托加工物资 12,272.71 451.89 11,820.82 合计 115,944.39 10,692.30 105,252.09 存货跌价准备计提比例 9.22% 其中，各主要业务板块的存货跌价准备计提具体情况如下：
1.通讯产品 项目 存货原值（万元） 存货跌价准备（万元）
账面价值（万元） 原材料 49,530.24 2,237.77 47,292.47 自制半成品及在产品13,138.27 429.67 12,708.60 库存商品（产成品） 17,208.88 2,747.80 14,461.08 发出商品 1,509.09 1,509.09 委托加工物资 12,270.83 451.89 11,818.94 合计 93,657.31 5,867.14 87,790.18 存货跌价准备计提比例 6.26% 公司该业务板块主要从事手机
ODM业务，包括设计、研发，采购材料代生产加工整机。
关键零部件由客户指定供应商提供，由公司自主采购的材料，通用性较强、周转速度快，产品售价较为平稳且维持正毛利，在2019年5月至2020年4月期间，主要客户单位产品的未税平均售价稳定在187.51元/台至199.61元/台，波动率为3.12%。
截止报告期末，通讯产品业务板块存货跌价准备计提比例为6.26%,同行业可比公司（闻泰科技、卓翼科技和工业富联）报告期末存货跌价准备计提比率为2.77%-7.41%，平均值为5.28%，公司通讯产品业务的存货跌价计提比率介于同行可比公司区间内且高于平均，通讯产品业务的存货跌价准备计提是合理和充分的。
项目 闻泰科技卓翼科技工业富联 平均值 本公司 存货账面余额（万元） 597,687.8630,077.924,283,294.90 93,657.31 存货跌价准备（万元） 29,909.96 2,229.99 118,699.80 5,867.14 存货跌价准备占账面余额比5.00%率 7.41% 2.77% 5.06% 6.26%
2.LED封装 项目 存货原值（万元） 存货跌价准备（万元）账面价值（万元） 原材料 490.94 123.82 367.12 自制半成品及在产品615.56 615.56 库存商品（产成品） 6,429.08 1,076.45 5,352.63 合计 7,535.58 1,200.27 6,335.31 存货跌价准备计提比例 15.93% 2019
年，LED行业整体增速放缓，行业竞争进一步加剧，价格战持续升温，2019年发光二极管销售均价同比下滑26.44%。
报告期末LED封装业务板块存货跌价准备计提比例为15.93%,同行业可比公司（瑞丰光电、聚飞光电、鸿利智汇和万润股份）报告期末存货跌价准备计提比率为9.79%-15.36%，平均值为12.54%，公司LED封装业务板块存货跌价准备计提比例略超同行业可比公司及平均值，公司已充分合理的计提当期的存货跌价准备。
项目 瑞丰光电聚飞光电鸿利智汇万润股份平均值本公司 存货账面余额（万元） 19,874.1624,987.3745,553.3424,770.79 7,535.58 存货跌价准备（万元） 2,443.263,838.034,460.973,145.02 1,200.27 存货跌价准备占账面余额比率12.29%15.36%9.79% 12.70%12.54%15.93%
3.LED显示屏 项目 存货原值（万元） 存货跌价准备（万元）账面价值（万元） 原材料 2,717.91 246.72 2,471.20 自制半成品及在产品1,123.93 1,123.93 库存商品（产成品） 7,509.82 2,721.22 4,788.61 发出商品 391.61 36.17 355.44 委托加工物资 1.88 1.88 合计 11,745.16 3,004.11 8,741.06 存货跌价准备计提比例 25.58% 报告期末
LED显示屏业务存货跌价准备计提比率为25.58%，高于与同行业可比公司，主要是因为：公司LED显示屏业务与同行业公司相比，规模较小,材料采购价格不具有优势；近年来光电行业产品市场竞争激烈，产品售价处于不断下降趋势，以公司主打两款产品为例：P1.875产品的售价降幅达20%;P3.91产品的售价降幅为13.75%。
此外公司对历年客户退货、销售订单取消或减少而形成的积压库存产品计提了大额的跌价准备。
项目 艾比森 利亚德 平均值 本公司 存货账面余额（万元） 36,715.00 456,063.77 11,745.16 存货跌价准备（万元） 1,772.59 26,082.23 3,004.11 存货跌价准备占账面余额比率
4.83% 5.72% 5.27% 25.58% 综上分析，公司当期存货跌价准备的计提是充分和合理的。
【年审会计师核查意见】
1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：
（1）了解公司存货相关的内部控制，并测试内控的有效性。
通过查阅标的公司存货相关内部控制制度文件，对相关管理人员进行了询问，执行穿行测试等方式，了解公司存货内部控制制度，存货控制流程是否存在风险；
（2）对存货实施监盘程序，核查存货账面数与实际库存数是否一致、是否存在毁损积压；
（3）对期末存货库龄进行分析，核查是否存在滞销存货；
（4）获取期末存货及存货跌价准备明细，检查是否完整；
（5）检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计单位计提存货跌价准备的合理性；
（6）根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性；
（7）考虑不同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性；
（8）检查公司存货跌价准备的会计处理是否正确。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：公司已充分、合理的计提了当期存货跌价准备。
问题11.年报显示，报告期末公司固定资产账面原值9.86亿元，累计折旧3.67亿元，减值准备364.71万元，账面净值6.15亿元，资产类型主要为机器设备、房屋及建筑物。
请公司补充披露：
（1）按照主要产品分别列示各产品对应的主要生产区域分布、项目总投资额、建设完成期、主要产能及实际产量、相关资产期末账面净值；
（2）结合各主要产品产能、销售情况，分析说明目前固定资产相关项目投入的经济效益，以及相应减值计提的充分性和合理性。
问题回复：（一）按照主要产品分别列示各产品对应的主要生产区域分布、项目总投资额、建设完成期、主要产能及实际产量、相关资产期末账面净值 序主要产主要生产区域号品 项目总投 相关资产 资额（万建设完成主要产能实际产量期末账面 元） 期 净值（万 元） 12 手机34 广东东莞以诺SMT贴片车间广东东莞以诺组装车间广东东莞以诺其他辅助车间广东东莞以诺厂区房屋建筑物 18,496.313,719.63238.638,779.98 成立以来持续扩产 2013.12 2400万台 /年 1778万台 /年 11,587.173,013.00212.827,283.45 5发光二深圳源磊科技有限公司 极管
6 福州高新开发区 19,802.371,329.42 成立以来持续扩产144.93 108.28 11,317.32 亿只 亿只 待推进 1,256.85
7 广东惠州迈锐公司小间距车间2,693.14 8LED显广东惠州迈锐公司组装车间 3,685.84 示屏10 广东惠州迈锐公司厂区房屋建筑15,072.47物 成立以来持续更新改造 2015.4.27 66,000平方 米 31,972.19平方米 1,878.911,123.7213,299.37 合计 73,817.78 （二）结合各主要产品产能、销售情况，分析说明目前固定资产相关项目投入的经济效益，以及相应减值计提的充分性和合理性
1．通讯产品公司通讯产品固定资产计划产能为2,400万台/年，2019年度实际产量为1,778万台，销量为1,739万台、产能利用率达到74.08%；该部分固定资产2019年度实现销售收入达到60亿元，毛利率约在6.5%，剔除计提的减值损失后营业利润为4,490.08万元（即2019年度折旧费用4,021.64万元已完全得到补偿），表明该部分 资产的经济绩效已经达到预期；此外公司分别于2017年以及2019年通过产线智能制造升级改造，采取维护更新、添置新设备等措施，分别投入资金9,950万元及4,850万元，提升产线的自动化，通过及时的更新改造，相关设备的使用寿命大大延长。
综上所述，公司通讯产品相关的固定资产不存在减值迹象，相关的固定资产未计提减值。
2.LED封装产品LED封装产品的发光二极管产能为144.93亿只，2019年实际产量108.28亿只，销量106.80亿只，整体产能利用率为74.71%。
2019年LED封装产品收入3.78亿元，剔除计提的资产减值损失后营业利润为-1,984.87万元，虽然目前该部分资产的经济绩效未达预期，但随着行业增长以及尾端企业的淘汰，产品价格得以回升，同时公司通过内部优化，节约相应成本开支，公司LED封装产品的营业收入、毛利水平下滑趋势将会得到扭转，根据公司对未来五年的经营预测，公司的营业利润将很快会转正，短期内该项固定资产对应的折旧费用将会得以补偿。
同时公司为满足技术、生产的需求变化，近年不断追加对LED封装产品的生产设备进行投资，2017-2019年度固定资产分别增加4,655.94万元、727.48万元、1,596万元，延长了固定资产的使用寿命，提升了资产的使用效率。
综上所述，公司LED封装产品相关的固定资产不存在减值迹象，相关的固定资产未计提减值。
3.LED显示屏产品公司LED显示屏产品产能为66,000平方米，2019年实际产量为31,972.19平方米，销量为32,507.82平方米，产能利用率48.44%，其产能利用率不高主要受公司经营策略尚处于调整实施过程的影响。
LED显示屏产品2019年实际营业收入23,103.62万元，毛利率9.74%，剔除计提的资产减值损失后营业利润-4,151.15万元。
公司LED封装产品相关的固定资产2019年末净值为16,302万元，其中：房屋建筑物净值为13,299.37万元，该部分固定资产的公允价值超过其账面净值；机器设备净值为3,002.63万元，该部分机器设备均是近几年投入使用，其成新率较高，另外，随着公司战略的调整，以小间距产品生产为主，未来LED显示屏产品的营业收入、毛利率和营业利润将得到提升，该部分机器设备的折旧费用将会得到弥补。
综上所述，公司LED显示屏产品相关的固定资产预计可收回金额将不低于其账面净值，固定资产未计提减值准备。
【年审会计师核查意见】
1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：
（1）了解并评价与固定资产相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性，执行控制测试；
（2）检查固定资产的所有权或控制权；检查本期固定资产的增加和减少；检查折旧的计提；
（3）检查本年度增加的固定资产的原始凭证，包括施工合同、发票、付款单据、建设合同等是否完整，计价是否正确；
（4）实施固定资产监盘程序，实地检查重要固定资产；
（5）检查固定资产的抵押、担保情况。
结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况；
（6）查明固定资产减值准备计提的方法是否合理，前后期会计处理是否一致、正确，依据是否充分；检查固定资产可收回金额的判断及与账面价值对比，查验确认减值的依据，并查核固定资产减值准备本期计提数是否正确。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的各产品对应的主要生产区域分布、项目总投资额、建设完成期、主要产能及实际产量、相关资产期末账面净值，与公司的实际情况相符；公司固定资产减值准备的计提符合企业会计准则的规定，是充分和合理的。
问题12.年报显示，报告期末公司商誉账面原值为7.30亿元，减值准备1.83亿元，其中本期计提深圳市源磊科技有限公司（以下简称源磊科技）商誉减值准备0.12亿元，账面余额为5.48亿元，主要由深圳市中诺通讯有限公司（以下简称中诺通讯）、深圳市迅锐通信有限公司等组成，商誉账面原值分别为3.45亿元、1.06亿元，其中，仅2017年对中诺通讯计提0.45亿元减值准备。
公司前期并购标的深圳市迈锐光电有限公司业绩承诺未达标，源磊科技压线完成业绩承诺，且均在承诺期满后业绩大幅下滑或亏损，并全额计提减值。
请公司补充披露：
（1）各标的资产并表以来历年商誉减值测试方法，资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果，商誉减值测试具体步骤和计算过程；
（2）结合公司前期收购时的盈利预测，以及收购以来历年商誉减值测试中的预测情况，对比历年业绩的实际实现情况，说明商誉减值计提金额和计提期间的合理性和恰当性；
（3）各标的资产并表以来主要财务数据、主要客户及供应商情况，包括但不限于客户或供应商名称、销售或采购产品、销售或采购金额、收入或成本确认的依据、应收账款及回款情况，是否为关联交易等；
（4）结合以往并购标的自并购后的业绩、经营、商誉减值情况，说明公司并购决策的审慎性和资产评估作价的公允性；
（5）结合行业发展趋势、标的公司的业务开展情况等，分析是否存在商誉继续减值的风险，如是，进行充分的风险提示。
问题回复：（一）各标的资产并表以来历年商誉减值测试方法，资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果，商誉减值测试具体步骤和计算过程
1.历年商誉减值测试方法公司依据《企业会计准则第8号———资产减值》的相关规定对商誉进行减值测试，具体方法如下：商誉至少在每年年度终了进行减值测试。
公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。
在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。
公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。
再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。
2.资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果
（1）资产组或资产组组合认定的标准、依据公司依据《企业会计准则第8号———资产减值》及《会计监管风险提示第8号———商誉减值》的相关规定，在购买日将商誉分摊至相关资产组或资产组组合，并在后续会计期间保持一致。
公司在认定资产组或资产组组合时，充分考虑管理层对生产经营活动的管理或监控方式和对资产的持续使用或处置的决策方式，认定的资产组或资产组组合相对独立，能够独立产生现金流量。
（2）基于管理层认为以下资产组为相对独立的资产组，公司已将企业合并取得的商誉分摊至下列资产组或者资产组组合进行减值测试：
A.公司2013年9月末以现金收购迈锐光电，编制合并报表时形成商誉10,469.09万元。
迈锐光电商誉分摊至迈锐光电资产组，迈锐光电资产组包括迈锐光电合并主体的全部资产和全部负债。
B．公司2014年10月末以现金收购源磊科技，编制合并报表时形成商誉2,926.78万元。
源磊科技商誉分摊至源磊科技资产组。
源磊科技资产组包括源磊科技合并主体的全部资产和全部负债。
C.公司2014年12月末发行股份收购中诺通讯，编制合并报表时形成商誉42,027.73万元（其中包含并购前中诺通讯并购北京讯通安添通讯科技有限公司形成的商誉7,518.04万元）。
中诺通讯商誉分摊至中诺通讯资产组，中诺通讯资产组包括中诺通讯合并主体的部分资产和负债（剔除福日电子收购中诺通讯后由中诺通讯收购的迅锐通信及优利麦克资产组，同时剔除了2019年12月农银金融资产投资有限公司以现金方式增资中诺通讯的7亿元人民币现金）。
D.子公司中诺通讯2016年12月收购迅锐通信51%股权，编制合并报表时形成商誉10,592.92万元。
迅锐通信商誉分摊至迅锐通信资产组，迅锐通信资产组包括迅锐通信合并主体的全部资产和全部负债。
E.子公司中诺通讯2018年11月收购优利麦克80%股权，编制合并报表时形成商誉6,617.21万元。
优利麦克商誉分摊至优利麦克资产组，优利麦克资产组包括优利麦克合并主体的全部资产和全部负债。
3．商誉减值测试具体步骤和计算过程
（1）将商誉分摊至资产组或资产组组合进行减值测试
（2）预测相关资产组或资产组组合的可收回金额相关资产组或资产组组合的可收回金额是依据管理层预测，采用未来现金流量的现值模型计算。
A.预测期，根据公司历史经营状况及行业发展趋势等资料，采用两阶段模型，即未来5年预测期根据公司实际情况和政策、市场等因素对资产组企业收入、成本费用、利润等进行合理预测，之后为稳定期，稳定期增长为零。
B.减值测试中采用的关键数据包括：收入增长率、毛利率、成本费用率等。
公司根据历史经验及对市场发展的预测确定上述关键数据。
C.公司采用的折现率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。
各资产组各期采用的折现率如下表所示： 折现率 迈锐光电资产组源磊科技资产组中诺通讯资产组迅锐通信资产优利麦克资产 组 组 2019年（税前）不适用 12.63% 14.48% 14.17% 14.33% 2018年（税前）不适用 12.73% 14.20% 12.40% 14.32% 2017年（税后）11.61% 12.08% 10.64% 10.64% 不适用 2016年（税后）10.70% 10.70% 11.73% 不适用 不适用 2015年（税后）10.41% 10.70% 11.73% 不适用 不适用 2014年（税后）11.26% 不适用 不适用 不适用 不适用 注：2017年度及以前，由于商誉减值测试评估对象为商誉所在资产组对应的股东全部权益价值，净现金流量口径为税后现金流量，折现率为税后折现率；2018年起，根据《企业会计准则第8号—资产减值》《会计监管风险提示第8号———商誉减值》的相关规定，商誉减值测试评估对象为为商誉所在资产组价值，净现金流量口径为税前现金流量，折现率为税前折现率。
（3）商誉减值测试计算表A.2019年末商誉减值测试计算表单位：万元 2019年末 源磊科技资产组中诺通讯资产组迅锐通信资产组优利麦克资产组 商誉账面余额
(1) 2,926.78 42,027.73 10,592.92 6,617.21 商誉减值准备余额
(2) 1,704.00 4,471.00 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 1,222.78 37,556.73 10,592.92 6,617.21 未确认归属于少数股东权益的商
1,174.83誉价值
(4) 10,177.51 1,654.30 包含未确认少数股东权益的商誉2,397.60价值
(5)=
(3)+
(4) 37,556.73 20,770.43 8,271.51 资产组的账面价值
(6) 19,331.80 89,040.75 22,874.09 7,387.19 包含整体商誉的资产组的公允价
21,729.40值
(7)=
(5)+
(6) 126,597.48 43,655.16 15,658.70 资产组预计未来现金流量的现值19,315.00(可收回金额)(8（)按万元取整） 131,650.00 54,966.00 15,701.00 整体商誉减值损失(大于0时)(9)2,397.60=
(7)-
(8)[若
(7)-
(8)>
(5),则
(9)=
(5)] 并购时点持股比例(10) 51% 100% 51% 80% 按比例计算应确认的当期商誉减1,222.78值损失(11)=
(9)*(10) 其中，各资产组可收回金额的估值情况如下表列示： 估值情况源磊科技资产组中诺通讯资产组 迅锐通信资产组 优利麦克资产组 资产评估机福建中兴资产评 构 估房地产土地估福建联合中和资产评估土地房地产估价有限公司 价有限责任公司 闽中兴评字联合中和评报字（2020）联合中和评报字联合中和评报字（2020） 评估报告号（2020）第EA70004第1051号 （2020）第1052号第1053号 号 《福建福日电子股份有《深圳市中诺通讯有《深圳市中诺通讯有限 《福建福日电子股限公司因编制财报目的限公司因编制财报目公司因编制财报目的需 份有限公司以财需要对该经济行为所涉的需要对该经济行为要对该经济行为所涉及 务报告为目的进及的福建福日电子股份所涉及的深圳市中诺的深圳市中诺通讯有限 行商誉减值测试有限公司并购深圳市中通讯有限公司并购深公司并购深圳市优利麦 评估报告名涉及的深圳市源诺通讯有限公司100%圳市迅锐通信有限公克科技开发有限公司 称 磊科技有限公司的股权所形成的商誉相司51%股权所形成的80%股权所形成的商誉 资产组可收回金关的包括商誉在内资产商誉相关的包括商誉相关的包括商誉在内资 额项目资产评估组或者资产组组合的预在内资产组或者资产产组或者资产组组合的 报告》 计净现金流现值资产评组组合的预计净现金预计净现金流现值资产 估报告》 流现值资产评估报评估报告》 告》 估值结果19,315.00(万元) 131,650.00 54,966.00 15,701.00 B.2018年末商誉减值测试计算表单位：万元 2018年末 源磊科技资产组中诺通讯资产组迅锐通信资产组优利麦克资产组 商誉账面余额
(1) 2,926.78 42,027.73 10,592.92 6,617.21 商誉减值准备余额
(2) 4,471.00 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 2,926.78 37,556.73 10,592.92 6,617.21 未确认归属于少数股东权益的商
2,812.00誉价值
(4) 10,177.51 1,654.30 包含未确认少数股东权益的商誉5,738.78价值
(5)=
(3)+
(4) 37,556.73 20,770.43 8,271.51 资产组的账面价值
(6) 21,569.54 包含整体商誉的资产组的公允价27,308.32值
(7)=
(5)+
(6) 91,253.50128,810.24 18,549.1539,319.59 5,023.8113,295.32 资产组预计未来现金流量的现值24,874.00(可收回金额)
(8) 131,940.00 43,600.00 13,804.74 整体商誉减值损失(大于0时)(9)2,434.32=
(7)-
(8) 持股比例(10) 70% 100% 51% 按比例计算应确认的当期商誉减1,704.00值损失(11)=
(9)*(10)(按万元取整) 其中，各资产组可收回金额的估值情况如下表列示： 估值情况源磊科技资产组中诺通讯资产组 迅锐通信资产组 80%优利麦克资产组 资产评估机福建中兴资产评估福建联合中和资产评估土地房地产估价有限北京中天衡平国际资产 构 房地产土地估价有公司 评估有限公司 限责任公司 评估报告号闽中兴评字（2019）闽联合中和评报字闽联合中和评报字中天衡平评字[2019] 第JG40005号 （2019）第1033-1号（2019）第1033-2号11017号 《福建福日电子股份《深圳市中诺通讯有限 《福建福日电子股有限公司因编制财报公司因编制财报目的《深圳市中诺通讯有限 份有限公司以财务目的需要对并购所形需要对并购所形成的公司以财务报告为目的 评估报告名报告为目的拟进行成的部分商誉拟进行部分商誉拟进行减值拟进行商誉减值测试所 称 商誉减值测试涉及减值测试事宜所涉及测试事宜所涉及的包涉及的深圳市优利麦克 的深圳市源磊科技的包括商誉在内资产括商誉在内资产组或科技开发有限公司资产 有限公司资产组价组或者资产组组合的者资产组组合的净现组组合可回收价值评估 值资产评估报告》净现金流现值评估报金流现值评估报告书》项目资产评估报告》 告书》 估值结果24,874.00(万元) 131,940.00 43,600.00 13,804.74 C.2017年末商誉减值测试计算表单位：万元 2017年末 迈锐光电资产组源磊科技资产组中诺通讯资产组迅锐通信资产组 商誉账面余额
(1) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 10,592.92 商誉减值准备余额
(2) 2,990.00 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 7,479.09 2,926.78 42,027.73 10,592.92 未确认归属于少数股东权益的商
3,268.27誉价值
(4) 2,812.00 10,177.51 包含未确认少数股东权益的商誉10,747.36价值
(5)=
(3)+
(4) 资产组的账面价值
(6) 4,698.72 5,738.7825,810.72 42,027.7365,662.46 20,770.4312,910.57 包含整体商誉的资产组的公允价15,446.08值
(7)=
(5)+
(6) 31,549.50 107,690.19 33,681.00 资产组预计未来现金流量的现值4,628.96(可收回金额)
(8) 37,814.39 103,219.40 34,191.35 整体商誉减值损失(大于0时)
(9)=
(7)-
(8)[若
(7)-
(8)>
(5),则
(9)=(5)10,747.36] 4,470.79 持股比例(10) 69.59% 51.00% 100.00% 100.00% 按比例计算应确认的当期商誉减7,479.09值损失(11)=
(9)*(10)(按万元取整) 4,471.00 备注：中诺通讯资产组可收回金额根据股东全部权益价值的评估结果120,656.99万元扣除按持股比例计算的迅锐通信股东全部权益价值为基础确定。
其中，各资产组可收回金额的估值情况如下表列示： 估值情况迈锐光电资产组 源磊科技资产组中诺通讯资产组 迅锐通信资产组 福建联合中和资产评厦门市大学资产 资产评估机估土地房地产估价有评估土地房地产福建联合中和资产评估土地房地产估价有限 构 限公司 估价有限责任公公司 司 评估报告号闽联合中和评报字大学评估[2017]闽联合中和评报字闽联合中和评报字 （2018）第3007号 FZ0033号 （2018）第3008号 （2018）第3008号附件 《福建福日电子股份有《福建福日电子股《福建福日电子股份有《福建福日电子股份有 限公司因拟进行商誉份有限公司拟股限公司因拟进行商誉限公司因拟进行商誉 评估报告名减值测试事宜涉及的权收购涉及的深减值测试事宜涉及的减值测试事宜涉及的 称 深圳市迈锐光电有限圳市源磊科技有深圳市中诺通讯有限深圳市迅锐通信有限 公司股东全部权益价限公司股东全部公司股东全部权益价公司股东全部权益价 值项目资产评估报告》股益价值评估报值项目资产评估报告》值项目资产评估说明》 告书》 估值结果(万元) 4,628.96 37,814.39 120,656.99 34,191.35 D.2016年末商誉减值测试计算表单位：万元 2016年末 迈锐光电资产组源磊科技资产组中诺通讯资产组 商誉账面余额
(1) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 商誉减值准备余额
(2) 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 未确认归属于少数股东权益的商誉价值
(4) 4,574.87 2,812.00 包含未确认少数股东权益的商誉价值
(5)=
(3)+
(4)
15,043.95 5,738.78 42,027.73 资产组的账面价值
(6) 10,670.74 24,187.62 66,863.10 包含整体商誉的资产组的公允价值
(7)=
(5)+
(6) 25,714.69 29,926.40 108,890.83 资产组预计未来现金流量的现值(可收回金额)
(8)
21,420.21 37,015.87 111,050.16 整体商誉减值损失(大于0时)
(9)=
(7)-
(8) 4,294.48 持股比例(10) 69.59% 51.00% 100.00% 按比例计算应确认的当期商誉减值损失(11)=
(9)*2,990.00(10)(按万元取整) E.2015年末商誉减值测试计算表单位：万元 2015年末 迈锐光电资产组源磊科技资产组中诺通讯资产组 商誉账面余额
(1) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 商誉减值准备余额
(2) 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 未确认归属于少数股东权益的商誉价值
(4) 4,574.87 2,812.00 包含未确认少数股东权益的商誉价值
(5)=
(3)+
(4)
15,043.95 5,738.78 42,027.73 资产组的账面价值
(6) 24,145.36 21,068.06 55,063.29 包含整体商誉的资产组的公允价值
(7)=
(5)+
(6) 39,189.31 26,806.84 97,091.02 资产组预计未来现金流量的现值(可收回金额)
(8)
39,658.30 37,631.45 100,402.06 整体商誉减值损失(大于0时)
(9)=
(7)-
(8) 持股比例(10) 69.59% 51.00% 100.00% 按比例计算应确认的当期商誉减值损失(11)=
(9)*(10)(按万元取整) F.2014年末商誉减值测试计算表单位：万元 2014年末 迈锐光电资产组 商誉账面余额
(1) 10,469.09 商誉减值准备余额
(2) 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 10,469.09 未确认归属于少数股东权益的商誉价值
(4) 4,574.87 包含未确认少数股东权益的商誉价值
(5)=
(3)+
(4) 15,043.95 资产组的账面价值
(6) 21,828.37 包含整体商誉的资产组的公允价值
(7)=
(5)+
(6) 36,872.32 资产组预计未来现金流量的现值(可收回金额)
(8) 36,944.76 整体商誉减值损失(大于
0时)
(9)=
(7)-
(8) 持股比例(10) 69.59% 按比例计算应确认的当期商誉减值损失(11)=
(9)*(10)(按万元取整) （二）结合公司前期收购时的盈利预测，以及收购以来历年商誉减值测试中的预测情况，对比历年业绩的实际实现情况，说明商誉减值计提金额和计提期间的合理性和恰当性
1.公司前期收购时的盈利预测，以及收购以来历年商誉减值测试中的预测情况，与历年业绩的实际实现情况对比如下：
（1）迈锐光电单位：万元 项目 2013年2014年 2015年2016年 2017年2018年2019年
一、营业收入
1.预测数据 并购时点预测41,165.1746,040.4550,196.0452,705.8452,705.84 2014年商誉减值预测 48,869.1050,613.5050,591.3450,003.2648,003.30 2015年商誉减值预测 40,462.5143,641.0147,045.8348,515.49 2016年商誉减值预测 45,135.7952,139.4157,877.23 2017年商誉减值预测 37,739.5144,532.62
2.实际实现情37,587.66况
二、营业利润
1.预测数据并购时点预测3,445.582014年商誉减值预测 44,668.783,979.59 36,606.5316,564.3234,308.6524,395.1223,103.62 4,304.403,954.61 4,128.593,802.14 3,976.273,797.06 3,776.54 3,674.32 2015年商誉减值预测 4,083.36 4,426.984,844.675,095.97 2016年商誉减值预测 1,961.393,065.365,099.29 2017年商誉减值预测 -4,151.35-2,671.97
2.实际实现情3,929.08况 4,161.32 2,901.50-7,403.49-6,663.54-8,218.96-4,952.44 迈锐光电自2015年起各年业绩的实际实现情况不及预期并提取商誉减值准备 的主要原因如下：A.2014年末商誉减值测试时，当年度迈锐光电经营状况良好，迈 锐光电结合行业状况以及其自身历年的经营情况，预测2015年营业收入仍可实现 小幅增长。
然而，2015年迈锐光电的生产基地从深圳搬迁到惠州，搬迁停工等因素 超出预期，导致公司2015年营业收入不升反降；并且随着惠州生产基地于2015年 下半年投产转为固定资产后，折旧费及基建贷款的利息支出增加，使得2015年迈锐 光电实际业绩不及预期。
B.2015年末商誉减值测试时，公司原预计未来随着生产经营的正常化，公司 营业收入将有所回升，经营业绩预期恢复接近2014年水平。
然而厂房搬迁造成公司 骨干员工流失，新招人员技术不熟练，造成生产良品率下降，成本上升，订单无法按 时交付，2016年度公司销售收入大幅下滑，毛利率也大幅降低。
同时惠州生产基地 的折旧与基建贷款利息增加成本近1,300万元。
因此2016年迈锐光电大额亏损。
C.2016年末商誉减值测试时，公司基于在手订单的增长，预测营业收入将增 长至历史较好水平，经营业绩预计将扭亏为盈。
而迈锐光电2017仍然持续亏损，主 要由于毛利率提升低于预期，2017年在收入翻番的基础上，产品价格下调，产品综 合毛利率基本与2016年持平；同时由于收入的倍增伴随着运营费用的增长。
因此 2017年迈锐光电继续亏损。
（2）源磊科技 单位：万元 （下转C16版）
（2）查阅销售费用明细账，了解各项费用的支出情况和费用归集情况，了解本期销售费用变动的原因，对销售费用变动进行分析；
（3）抽查销售费用发生单据、合同协议及银行付款凭证等支持性文件，检查销售费用发生的真实性、完整性；
（4）对销售费用进行截止测试，评价相关费用是否记录于恰当的会计期间；
（5）结合关联方交易审计程序，检查销售费用中发生的关联方交易情况及款项支付情况。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的2019年度运输费及港杂费、代理服务费所涉及主要项目的情况，与公司实际业务情况相符。
问题
8.年报显示，报告期内公司“支付的其他与经营活动有关的现金”中付现费用金额3.01亿元。
请公司补充付现费用的具体情况，包括对象、金额、形成原因及交易对方是否与公司存在关联关系等。
问题回复：2019年度公司“支付的其他与经营活动有关的现金”中付现费用具体情况主要如下： 序号支付对象 支付金额形成原因（万元） 是否与公司存在关联关系
1 代理服务费交易对手方
1 5,031.31 运费/代理服务费/研发费否用
2 支付给员工个人报销 2,327.37 日常经营费用报销 否
3 运输费及港杂费交易对手方
1 2,252.18 运费 否
4 支付对象
1 1,267.87 项目研发 否
5 支付对象
2 935.43 房租水电维修费 否
6 代理服务费交易对手方
3 837.14 市场费 否
7 支付对象
3 625.05 电费 否
8 支付对象
4 525.63 日常经营 否
9 支付对象
5 439.32 进口代理费 否 10支付对象
6 400.49 租金 是 11支付对象
7 117.23 租金及物业费 是 12支付对象
8 5.72 租金 是 13其余854个支付对象 15,321.59 付现费用 否 合计 30,086.33 【年审会计师核查意见】
1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：
（1）检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后期会计期间是否保持一致
（2）获取并复核公司按直接法编制的现金流量表工作底稿及相关明细资料，将其中的数据与经审计后的相关数据进行核对，将现金流量表与工作底稿中的数据进行核对；
（3）对现金流量表实施分析性复核程序，并对异常项目作进一步检查；
（4）对现金流量的各项目进行测试；
（5）对现金流量表披露事项进行检查；
（6）结合关联方交易审计程序，检查与关联方发生的现金收付业务。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的付现费用的具体情况，包括对象、金额、形成原因，与公司实际情况相符，交易对手方与公司关联情况属实。
二、关于公司资产情况问题
9.年报显示，2017-2019年公司应收账款账面余额分别为13.56亿元、28.31亿元、23.90亿元，其中，2019年坏账准备计提金额为1.75亿元，账面价值为22.15亿元，占总资产约30%。
请公司补充披露：
（1）近三年应收账款前十名的对象名称、账面余额、坏账准备、交易背景及标的，并核实交易对手方是否为公司关联方；
（2）分析近三年应收账款账面余额大幅波动的原因及合理性；
（3）结合同行业可比上市公司及公司实际情况，说明公司坏账计提政策的合理性，以及公司坏账准备的计提的合理性和充分性。
问题回复：（一）近三年应收账款前十名的对象名称、账面余额、坏账准备、交易背景及标的，并核实交易对手方是否为公司关联方公司近三年应收账款前十名情况如下：单位：万元 年度序号客户名称 期末金额 坏账准备交易背景及标的 是否为公司关联方 1通讯产品客户
1 43,884.99 438.85 手机及手机配件 否 2通讯产品客户
3 41,409.22 414.09 手机及手机配件 否 3通讯产品客户
2 30,612.21 306.12 手机及手机配件 否 4通讯产品客户14 7,135.26 71.35 手机及手机配件 否 5贸易业务客户
7 6,885.91 344.30 建材 否 20196贸易业务客户
8 4,686.34 234.32 建材 否 7通讯产品客户
4 4,250.55 42.51 手机及手机配件 否 8通讯产品客户11 4,128.39 3,654.49 手机及手机配件 否 9贸易业务客户22 3,789.20 189.46 建材 否 10通讯产品客户23 3,761.90 752.38 委托出口手机套件否 合计 150,543.97 6,447.87 1通讯产品客户
1 98,889.36 988.89 手机及手机配件 否 2通讯产品客户
8 43,250.70 432.51 手机成品和成套散件否 3通讯产品客户
2 26,793.75 267.94 手机及手机配件 否 4通讯产品客户
3 7,286.17 72.86 手机及手机配件 否 5通讯产品客户
5 5,950.91 59.51 手机及手机配件 否 20186贸易业务客户
9 4,287.60 214.38 建材 否 7通讯产品客户23 3,870.04 38.70 委托出口手机套件否 8贸易业务客户14 3,869.32 193.47 建材 否 9通讯产品客户11 3,039.99 30.40 手机及手机配件 否 10贸易业务客户23 2,769.78 138.49 建材 否 合计 200,007.62 2,437.15 1通讯产品客户16 47,652.24 476.52 手机及手机配件 否 2通讯产品客户13 7,080.57 70.81 手机及手机配件 否 3LED封装产品客户15,396.28 152.05 发光二级管 否 4通讯产品客户24 4,848.85 48.49 手机主板 否 5通讯产品客户11 4,431.88 44.32 手机及手机配件 否 20176通讯产品客户25 2,715.97 116.30 手机及手机配件 否 7贸易业务客户
9 2,360.30 118.02 建材 否 8LED显示屏产品客户21,984.90 99.25 LED显示屏 否 9通讯产品客户26 1,926.62 96.05 手机及手机配件 否 10贸易业务客户20 1,853.67 92.68 建材 否 合计 80,251.28 1,314.49 （二）分析近三年应收账款账面余额大幅波动的原因及合理性公司近三年应收账款账面余额的变动情况如下：单位：万元 2019年 2018年 2017年 项目 账面余额变动金额变动幅度账面余额变动金额变动幅度账面余额 应收账款238,989.53-44,104.10-15.58%283,093.63147,521.73108.81%135,571.90 2018年应收账款较2017年增加147,521.73万元，同比增长108.81%，主要是受2018年通讯产品营业收入大幅增长的影响。
单位：万元 项目 2018年 2017年 变动金额 变动幅度 营业收入 1,098,897.21 820,289.19 278,608.02 33.96% 其中：通讯产品 781,595.43 431,767.51 349,827.92 81.02% 应收账款 283,093.63 135,571.90 147,521.73 108.81% 2018
年通讯产品收入增长主要由于通讯产品客户1、3等主要客户订单增加、引进通讯产品客户2、8等新客户的影响。
通讯产品类主要客户2018年营业收入、应收账款与2017年对比如下： 单位：万元 主要客户 2018年营业收入 应收账款 2017年营业收入 增加额应收账款营业收入 应收账款 通讯产品客户
1 442,516.8698,889.36172,686.9147,652.24269,829.9551,237.12 通讯产品客户
8 46,802.3443,250.70 46,802.3443,250.70 通讯产品客户
2 31,890.0626,793.75 - 31,890.0626,793.75 通讯产品客户
3 35,392.907,286.1728,419.007.93 6,973.907,278.24 合计 556,602.16176,219.98201,105.9147,660.17355,496.25128,559.81 2019年应收账款较2018年减少44,104.10万元，同比减少15.58%，应收账款的减少主要是通讯产品客户的应收账款减少所致，其最终原因系通讯产品类客户结构调整的影响。
单位：万元 项目 2019年 2018年 变动金额 变动幅度 营业收入 1,137,741.64 1,098,897.21 38,844.43 3.53% 其中：通讯产品 791,555.05 781,595.43 9,959.62 1.27% 应收账款 238,989.53 283,093.63 -44,104.10 -15.58% 公司以前年度通讯产品类的客户结构主要是以通讯产品客户
1为主要客户，从2018年开始，陆续引进通讯产品客户2、3以及并购的子公司优利麦克主要客户UN*与ANS等。
通讯产品客户1的销售占比逐步下降，通讯产品客户2、3项目销售占比逐渐提高，同时开拓的海外主要客户的结算周期短、货款回笼更快。
通讯产品类主要客户2019年营业收入、应收账款与2018年对比如下： 单位：万元 主要客户 2019年销售收入 应收账款 2018年销售收入 应收账款 增加额销售收入 应收账款 通讯产品客户
1 264,529.0643,884.99442,516.8698,889.36-177,987.80-55,004.37 通讯产品客户
2 156,687.9930,612.2131,890.0626,793.75124,797.933,818.46 通讯产品客户
3 92,315.4341,409.2235,392.907,286.1756,922.5334,123.05 通讯产品客户
4 70,720.194,250.55 2,289.2270,720.191,961.33 通讯产品客户
5 43,976.903,327.168,039.445,950.9135,937.46-2,623.75 通讯产品客户
6 21,757.61 21,757.61- 通讯产品客户
7 19,275.512,314.0110,310.7491.07 8,964.77 2,222.94 通讯产品客户
8 14,386.96452.35 46,802.3443,250.70-32,415.38-42,798.04 通讯产品客户
9 10,703.312,732.81 10,703.312,732.81 合计 694,352.96128,983.30574,952.34184,551.18119,400.62-55,567.57 综上分析，公司近三年应收账款账面余额大幅波动具有合理性。
（三）结合同行业可比上市公司及公司实际情况，说明公司坏账计提政策的合理性，以及公司坏账准备的计提的合理性和充分性公司对于《企业会计准则第14号———收入》所规定的、不含重大融资成分（包括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
公司以共同风险特征为依据，按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同组别 项目 确定组合的依据 应收合并范围内关联方组合 应收合并范围内关联方的应收款项 账龄组合 以应收款项的账龄作为信用风险特征 对于划分为应收合并范围内关联方组合的应收账款不计提坏账准备；对于划分
为账龄组合的应收账款，公司采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
公司应收账款坏账准备政策是根据行业特点、客户的信用情况，结合公司应收款项账龄结构、债务单位的信用状况、财务状况和现金流量状况、历史坏账损失、公司的控制措施等情况制定的。
公司将应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对应收账款坏账准备的预期信用损失率进行估计，与同行业上市公司进行对比如下： 项目 福日电子 工业富联 闻泰科技 卓翼科技 同行业平均水平 0-6月
1 5
1 0
0 0.33 7-12月
5 1 10 10 7.00 1-2年 20 10 20 25 18.33 2-3年 70 30 50 50 43.33 3-4年 100 100 100 80 93.33 4-5年 100 100 100 100 100.00 5年以上 100 100 100 100 100.00 从上表可看出，公司应收账款的预期损失率与同行业上市公司相比基本相当， 部分账龄段的预期损失率甚至高于同行业上市公司平均水平，公司应收账款坏账准备的计提政策较为稳健，具有合理性。
公司2019年末应收账款坏账准备计提情况如下：单位：万元 2019年度 项目 账面余额 坏账准备 计提比例% 按单项计提坏账准备 5,184.81 4,710.91 90.86 按组合计提坏账准备 233,804.72 12,826.26 5.49 1
年以内 218,425.70 4,230.20 1.94 1-2年 7,135.49 1,427.10 20.00 2-3年 3,581.94 2,507.35 70.00 3年以上 4,661.61 4,661.61 100.00 合计 238,989.53 17,537.17 7.34 其中单项计提坏账准备的应收账款情况如下： 2019
年度名称 账面余额坏账准备计提比例（%）计提理由 通讯产品客户11 4,128.393,654.4988.52 经营情况恶化，扣减预计期后可回款金额后全额计提 福建福日光电有限公司 876.20 876.20 100.00 已由法院破产管理人接管 通讯产品客户28 41.44 41.44 100.00 胜诉，收回可能性低 通讯产品客户29 51.90 51.90 100.00 胜诉，收回可能性低 通讯产品客户28 86.87 86.87 100.00 胜诉，收回可能性低 合计 5,184.814,710.9190.86 -- 公司对于单项计提坏账准备的应收账款，已根据预计期后可收回的的可能性及金额进行计提，计提比例为90.86%；对于按类似信用风险特征（账龄）组合的应收账款已按估计的预期损失率进行计提，计提比例为5.49%。
年末应收账款坏账准备总体计提比例达7.34%，坏账准备的计提是充分且合理的。
【年审会计师核查意见】
1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：
（1）了解并评价与应收账款相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性，执行控制测试；
（2）对应收账款执行分析性程序；
（3）结合销售收入对应收账款借方发生额进行核查，检查应收账款借方发生额与销售收入匹配性；
（4）对重要客户应收账款进行检查复核，取得并核对相关合同、发票、结算单等应收款项确认资料
（5）针对已收回的货款，检查银行对账单、银行收款单据等原始凭证，检查应收账款贷方发生额并核对公司银行进账单汇款方与公司主要客户一致性；
（6）对于大额应收账款客户实施函证程序，追查核实期后回款情况；
（7）查阅企业会计准则及公司会计政策，并通过网上查询同行业可比公司的信息，对比分析公司应收账款坏账准备计提政策是否符合企业会计准则的要求；复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
（8）获取应收账款账龄分析明细表，对应收账款的账龄结构进行分析并结合公司的坏账准备计提政策复核坏账准备计提的充分性；
（9）结合关联方交易审计程序，检查与关联方的往来情况及款项支付情况。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的近三年应收账款前十名的对象名称、账面余额、坏账准备、交易背景及标的等情况，与公司实际业务情况相符，交易对手方与公司关联情况属实；公司近三年应收账款账面余额大幅波动的原因，与公司实际业务情况相符，具有合理性；公司的坏账计提政策符合企业会计准则的规定，坏账准备的计提充分、合理。
问题10.报告期末，公司存货账面余额为11.59亿元，存货跌价准备计提金额为1.07亿元，占存货账面余额比例约9%。
请公司结合存货的具体构成、相关产品价格的变动情况及趋势，以及同行业可比公司存货跌价准备计提情况，说明公司当期存货跌价准备计提的充分性和合理性。
问题回复：报告期末公司存货跌价准备计提总体情况如下： 项目 存货原值（万元） 存货跌价准备（万元）账面价值（万元） 原材料 53,012.28 2,842.22 50,170.06 自制半成品及在产品17,100.83 557.20 16,543.63 库存商品（产成品） 31,354.73 6,668.23 24,686.50 发出商品 2,203.84 172.76 2,031.08 委托加工物资 12,272.71 451.89 11,820.82 合计 115,944.39 10,692.30 105,252.09 存货跌价准备计提比例 9.22% 其中，各主要业务板块的存货跌价准备计提具体情况如下：
1.通讯产品 项目 存货原值（万元） 存货跌价准备（万元）
账面价值（万元） 原材料 49,530.24 2,237.77 47,292.47 自制半成品及在产品13,138.27 429.67 12,708.60 库存商品（产成品） 17,208.88 2,747.80 14,461.08 发出商品 1,509.09 1,509.09 委托加工物资 12,270.83 451.89 11,818.94 合计 93,657.31 5,867.14 87,790.18 存货跌价准备计提比例 6.26% 公司该业务板块主要从事手机
ODM业务，包括设计、研发，采购材料代生产加工整机。
关键零部件由客户指定供应商提供，由公司自主采购的材料，通用性较强、周转速度快，产品售价较为平稳且维持正毛利，在2019年5月至2020年4月期间，主要客户单位产品的未税平均售价稳定在187.51元/台至199.61元/台，波动率为3.12%。
截止报告期末，通讯产品业务板块存货跌价准备计提比例为6.26%,同行业可比公司（闻泰科技、卓翼科技和工业富联）报告期末存货跌价准备计提比率为2.77%-7.41%，平均值为5.28%，公司通讯产品业务的存货跌价计提比率介于同行可比公司区间内且高于平均，通讯产品业务的存货跌价准备计提是合理和充分的。
项目 闻泰科技卓翼科技工业富联 平均值 本公司 存货账面余额（万元） 597,687.8630,077.924,283,294.90 93,657.31 存货跌价准备（万元） 29,909.96 2,229.99 118,699.80 5,867.14 存货跌价准备占账面余额比5.00%率 7.41% 2.77% 5.06% 6.26%
2.LED封装 项目 存货原值（万元） 存货跌价准备（万元）账面价值（万元） 原材料 490.94 123.82 367.12 自制半成品及在产品615.56 615.56 库存商品（产成品） 6,429.08 1,076.45 5,352.63 合计 7,535.58 1,200.27 6,335.31 存货跌价准备计提比例 15.93% 2019
年，LED行业整体增速放缓，行业竞争进一步加剧，价格战持续升温，2019年发光二极管销售均价同比下滑26.44%。
报告期末LED封装业务板块存货跌价准备计提比例为15.93%,同行业可比公司（瑞丰光电、聚飞光电、鸿利智汇和万润股份）报告期末存货跌价准备计提比率为9.79%-15.36%，平均值为12.54%，公司LED封装业务板块存货跌价准备计提比例略超同行业可比公司及平均值，公司已充分合理的计提当期的存货跌价准备。
项目 瑞丰光电聚飞光电鸿利智汇万润股份平均值本公司 存货账面余额（万元） 19,874.1624,987.3745,553.3424,770.79 7,535.58 存货跌价准备（万元） 2,443.263,838.034,460.973,145.02 1,200.27 存货跌价准备占账面余额比率12.29%15.36%9.79% 12.70%12.54%15.93%
3.LED显示屏 项目 存货原值（万元） 存货跌价准备（万元）账面价值（万元） 原材料 2,717.91 246.72 2,471.20 自制半成品及在产品1,123.93 1,123.93 库存商品（产成品） 7,509.82 2,721.22 4,788.61 发出商品 391.61 36.17 355.44 委托加工物资 1.88 1.88 合计 11,745.16 3,004.11 8,741.06 存货跌价准备计提比例 25.58% 报告期末
LED显示屏业务存货跌价准备计提比率为25.58%，高于与同行业可比公司，主要是因为：公司LED显示屏业务与同行业公司相比，规模较小,材料采购价格不具有优势；近年来光电行业产品市场竞争激烈，产品售价处于不断下降趋势，以公司主打两款产品为例：P1.875产品的售价降幅达20%;P3.91产品的售价降幅为13.75%。
此外公司对历年客户退货、销售订单取消或减少而形成的积压库存产品计提了大额的跌价准备。
项目 艾比森 利亚德 平均值 本公司 存货账面余额（万元） 36,715.00 456,063.77 11,745.16 存货跌价准备（万元） 1,772.59 26,082.23 3,004.11 存货跌价准备占账面余额比率
4.83% 5.72% 5.27% 25.58% 综上分析，公司当期存货跌价准备的计提是充分和合理的。
【年审会计师核查意见】
1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：
（1）了解公司存货相关的内部控制，并测试内控的有效性。
通过查阅标的公司存货相关内部控制制度文件，对相关管理人员进行了询问，执行穿行测试等方式，了解公司存货内部控制制度，存货控制流程是否存在风险；
（2）对存货实施监盘程序，核查存货账面数与实际库存数是否一致、是否存在毁损积压；
（3）对期末存货库龄进行分析，核查是否存在滞销存货；
（4）获取期末存货及存货跌价准备明细，检查是否完整；
（5）检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计单位计提存货跌价准备的合理性；
（6）根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性；
（7）考虑不同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性；
（8）检查公司存货跌价准备的会计处理是否正确。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：公司已充分、合理的计提了当期存货跌价准备。
问题11.年报显示，报告期末公司固定资产账面原值9.86亿元，累计折旧3.67亿元，减值准备364.71万元，账面净值6.15亿元，资产类型主要为机器设备、房屋及建筑物。
请公司补充披露：
（1）按照主要产品分别列示各产品对应的主要生产区域分布、项目总投资额、建设完成期、主要产能及实际产量、相关资产期末账面净值；
（2）结合各主要产品产能、销售情况，分析说明目前固定资产相关项目投入的经济效益，以及相应减值计提的充分性和合理性。
问题回复：（一）按照主要产品分别列示各产品对应的主要生产区域分布、项目总投资额、建设完成期、主要产能及实际产量、相关资产期末账面净值 序主要产主要生产区域号品 项目总投 相关资产 资额（万建设完成主要产能实际产量期末账面 元） 期 净值（万 元） 12 手机34 广东东莞以诺SMT贴片车间广东东莞以诺组装车间广东东莞以诺其他辅助车间广东东莞以诺厂区房屋建筑物 18,496.313,719.63238.638,779.98 成立以来持续扩产 2013.12 2400万台 /年 1778万台 /年 11,587.173,013.00212.827,283.45 5发光二深圳源磊科技有限公司 极管
6 福州高新开发区 19,802.371,329.42 成立以来持续扩产144.93 108.28 11,317.32 亿只 亿只 待推进 1,256.85
7 广东惠州迈锐公司小间距车间2,693.14 8LED显广东惠州迈锐公司组装车间 3,685.84 示屏10 广东惠州迈锐公司厂区房屋建筑15,072.47物 成立以来持续更新改造 2015.4.27 66,000平方 米 31,972.19平方米 1,878.911,123.7213,299.37 合计 73,817.78 （二）结合各主要产品产能、销售情况，分析说明目前固定资产相关项目投入的经济效益，以及相应减值计提的充分性和合理性
1．通讯产品公司通讯产品固定资产计划产能为2,400万台/年，2019年度实际产量为1,778万台，销量为1,739万台、产能利用率达到74.08%；该部分固定资产2019年度实现销售收入达到60亿元，毛利率约在6.5%，剔除计提的减值损失后营业利润为4,490.08万元（即2019年度折旧费用4,021.64万元已完全得到补偿），表明该部分 资产的经济绩效已经达到预期；此外公司分别于2017年以及2019年通过产线智能制造升级改造，采取维护更新、添置新设备等措施，分别投入资金9,950万元及4,850万元，提升产线的自动化，通过及时的更新改造，相关设备的使用寿命大大延长。
综上所述，公司通讯产品相关的固定资产不存在减值迹象，相关的固定资产未计提减值。
2.LED封装产品LED封装产品的发光二极管产能为144.93亿只，2019年实际产量108.28亿只，销量106.80亿只，整体产能利用率为74.71%。
2019年LED封装产品收入3.78亿元，剔除计提的资产减值损失后营业利润为-1,984.87万元，虽然目前该部分资产的经济绩效未达预期，但随着行业增长以及尾端企业的淘汰，产品价格得以回升，同时公司通过内部优化，节约相应成本开支，公司LED封装产品的营业收入、毛利水平下滑趋势将会得到扭转，根据公司对未来五年的经营预测，公司的营业利润将很快会转正，短期内该项固定资产对应的折旧费用将会得以补偿。
同时公司为满足技术、生产的需求变化，近年不断追加对LED封装产品的生产设备进行投资，2017-2019年度固定资产分别增加4,655.94万元、727.48万元、1,596万元，延长了固定资产的使用寿命，提升了资产的使用效率。
综上所述，公司LED封装产品相关的固定资产不存在减值迹象，相关的固定资产未计提减值。
3.LED显示屏产品公司LED显示屏产品产能为66,000平方米，2019年实际产量为31,972.19平方米，销量为32,507.82平方米，产能利用率48.44%，其产能利用率不高主要受公司经营策略尚处于调整实施过程的影响。
LED显示屏产品2019年实际营业收入23,103.62万元，毛利率9.74%，剔除计提的资产减值损失后营业利润-4,151.15万元。
公司LED封装产品相关的固定资产2019年末净值为16,302万元，其中：房屋建筑物净值为13,299.37万元，该部分固定资产的公允价值超过其账面净值；机器设备净值为3,002.63万元，该部分机器设备均是近几年投入使用，其成新率较高，另外，随着公司战略的调整，以小间距产品生产为主，未来LED显示屏产品的营业收入、毛利率和营业利润将得到提升，该部分机器设备的折旧费用将会得到弥补。
综上所述，公司LED显示屏产品相关的固定资产预计可收回金额将不低于其账面净值，固定资产未计提减值准备。
【年审会计师核查意见】
1.针对上述事项，年审会计师主要执行了如下核查程序：
（1）了解并评价与固定资产相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性，执行控制测试；
（2）检查固定资产的所有权或控制权；检查本期固定资产的增加和减少；检查折旧的计提；
（3）检查本年度增加的固定资产的原始凭证，包括施工合同、发票、付款单据、建设合同等是否完整，计价是否正确；
（4）实施固定资产监盘程序，实地检查重要固定资产；
（5）检查固定资产的抵押、担保情况。
结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况；
（6）查明固定资产减值准备计提的方法是否合理，前后期会计处理是否一致、正确，依据是否充分；检查固定资产可收回金额的判断及与账面价值对比，查验确认减值的依据，并查核固定资产减值准备本期计提数是否正确。
2.核查意见经核查，年审会计师认为：上述公司补充披露的各产品对应的主要生产区域分布、项目总投资额、建设完成期、主要产能及实际产量、相关资产期末账面净值，与公司的实际情况相符；公司固定资产减值准备的计提符合企业会计准则的规定，是充分和合理的。
问题12.年报显示，报告期末公司商誉账面原值为7.30亿元，减值准备1.83亿元，其中本期计提深圳市源磊科技有限公司（以下简称源磊科技）商誉减值准备0.12亿元，账面余额为5.48亿元，主要由深圳市中诺通讯有限公司（以下简称中诺通讯）、深圳市迅锐通信有限公司等组成，商誉账面原值分别为3.45亿元、1.06亿元，其中，仅2017年对中诺通讯计提0.45亿元减值准备。
公司前期并购标的深圳市迈锐光电有限公司业绩承诺未达标，源磊科技压线完成业绩承诺，且均在承诺期满后业绩大幅下滑或亏损，并全额计提减值。
请公司补充披露：
（1）各标的资产并表以来历年商誉减值测试方法，资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果，商誉减值测试具体步骤和计算过程；
（2）结合公司前期收购时的盈利预测，以及收购以来历年商誉减值测试中的预测情况，对比历年业绩的实际实现情况，说明商誉减值计提金额和计提期间的合理性和恰当性；
（3）各标的资产并表以来主要财务数据、主要客户及供应商情况，包括但不限于客户或供应商名称、销售或采购产品、销售或采购金额、收入或成本确认的依据、应收账款及回款情况，是否为关联交易等；
（4）结合以往并购标的自并购后的业绩、经营、商誉减值情况，说明公司并购决策的审慎性和资产评估作价的公允性；
（5）结合行业发展趋势、标的公司的业务开展情况等，分析是否存在商誉继续减值的风险，如是，进行充分的风险提示。
问题回复：（一）各标的资产并表以来历年商誉减值测试方法，资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果，商誉减值测试具体步骤和计算过程
1.历年商誉减值测试方法公司依据《企业会计准则第8号———资产减值》的相关规定对商誉进行减值测试，具体方法如下：商誉至少在每年年度终了进行减值测试。
公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。
在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。
公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。
再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。
2.资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果
（1）资产组或资产组组合认定的标准、依据公司依据《企业会计准则第8号———资产减值》及《会计监管风险提示第8号———商誉减值》的相关规定，在购买日将商誉分摊至相关资产组或资产组组合，并在后续会计期间保持一致。
公司在认定资产组或资产组组合时，充分考虑管理层对生产经营活动的管理或监控方式和对资产的持续使用或处置的决策方式，认定的资产组或资产组组合相对独立，能够独立产生现金流量。
（2）基于管理层认为以下资产组为相对独立的资产组，公司已将企业合并取得的商誉分摊至下列资产组或者资产组组合进行减值测试：
A.公司2013年9月末以现金收购迈锐光电，编制合并报表时形成商誉10,469.09万元。
迈锐光电商誉分摊至迈锐光电资产组，迈锐光电资产组包括迈锐光电合并主体的全部资产和全部负债。
B．公司2014年10月末以现金收购源磊科技，编制合并报表时形成商誉2,926.78万元。
源磊科技商誉分摊至源磊科技资产组。
源磊科技资产组包括源磊科技合并主体的全部资产和全部负债。
C.公司2014年12月末发行股份收购中诺通讯，编制合并报表时形成商誉42,027.73万元（其中包含并购前中诺通讯并购北京讯通安添通讯科技有限公司形成的商誉7,518.04万元）。
中诺通讯商誉分摊至中诺通讯资产组，中诺通讯资产组包括中诺通讯合并主体的部分资产和负债（剔除福日电子收购中诺通讯后由中诺通讯收购的迅锐通信及优利麦克资产组，同时剔除了2019年12月农银金融资产投资有限公司以现金方式增资中诺通讯的7亿元人民币现金）。
D.子公司中诺通讯2016年12月收购迅锐通信51%股权，编制合并报表时形成商誉10,592.92万元。
迅锐通信商誉分摊至迅锐通信资产组，迅锐通信资产组包括迅锐通信合并主体的全部资产和全部负债。
E.子公司中诺通讯2018年11月收购优利麦克80%股权，编制合并报表时形成商誉6,617.21万元。
优利麦克商誉分摊至优利麦克资产组，优利麦克资产组包括优利麦克合并主体的全部资产和全部负债。
3．商誉减值测试具体步骤和计算过程
（1）将商誉分摊至资产组或资产组组合进行减值测试
（2）预测相关资产组或资产组组合的可收回金额相关资产组或资产组组合的可收回金额是依据管理层预测，采用未来现金流量的现值模型计算。
A.预测期，根据公司历史经营状况及行业发展趋势等资料，采用两阶段模型，即未来5年预测期根据公司实际情况和政策、市场等因素对资产组企业收入、成本费用、利润等进行合理预测，之后为稳定期，稳定期增长为零。
B.减值测试中采用的关键数据包括：收入增长率、毛利率、成本费用率等。
公司根据历史经验及对市场发展的预测确定上述关键数据。
C.公司采用的折现率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。
各资产组各期采用的折现率如下表所示： 折现率 迈锐光电资产组源磊科技资产组中诺通讯资产组迅锐通信资产优利麦克资产 组 组 2019年（税前）不适用 12.63% 14.48% 14.17% 14.33% 2018年（税前）不适用 12.73% 14.20% 12.40% 14.32% 2017年（税后）11.61% 12.08% 10.64% 10.64% 不适用 2016年（税后）10.70% 10.70% 11.73% 不适用 不适用 2015年（税后）10.41% 10.70% 11.73% 不适用 不适用 2014年（税后）11.26% 不适用 不适用 不适用 不适用 注：2017年度及以前，由于商誉减值测试评估对象为商誉所在资产组对应的股东全部权益价值，净现金流量口径为税后现金流量，折现率为税后折现率；2018年起，根据《企业会计准则第8号—资产减值》《会计监管风险提示第8号———商誉减值》的相关规定，商誉减值测试评估对象为为商誉所在资产组价值，净现金流量口径为税前现金流量，折现率为税前折现率。
（3）商誉减值测试计算表A.2019年末商誉减值测试计算表单位：万元 2019年末 源磊科技资产组中诺通讯资产组迅锐通信资产组优利麦克资产组 商誉账面余额
(1) 2,926.78 42,027.73 10,592.92 6,617.21 商誉减值准备余额
(2) 1,704.00 4,471.00 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 1,222.78 37,556.73 10,592.92 6,617.21 未确认归属于少数股东权益的商
1,174.83誉价值
(4) 10,177.51 1,654.30 包含未确认少数股东权益的商誉2,397.60价值
(5)=
(3)+
(4) 37,556.73 20,770.43 8,271.51 资产组的账面价值
(6) 19,331.80 89,040.75 22,874.09 7,387.19 包含整体商誉的资产组的公允价
21,729.40值
(7)=
(5)+
(6) 126,597.48 43,655.16 15,658.70 资产组预计未来现金流量的现值19,315.00(可收回金额)(8（)按万元取整） 131,650.00 54,966.00 15,701.00 整体商誉减值损失(大于0时)(9)2,397.60=
(7)-
(8)[若
(7)-
(8)>
(5),则
(9)=
(5)] 并购时点持股比例(10) 51% 100% 51% 80% 按比例计算应确认的当期商誉减1,222.78值损失(11)=
(9)*(10) 其中，各资产组可收回金额的估值情况如下表列示： 估值情况源磊科技资产组中诺通讯资产组 迅锐通信资产组 优利麦克资产组 资产评估机福建中兴资产评 构 估房地产土地估福建联合中和资产评估土地房地产估价有限公司 价有限责任公司 闽中兴评字联合中和评报字（2020）联合中和评报字联合中和评报字（2020） 评估报告号（2020）第EA70004第1051号 （2020）第1052号第1053号 号 《福建福日电子股份有《深圳市中诺通讯有《深圳市中诺通讯有限 《福建福日电子股限公司因编制财报目的限公司因编制财报目公司因编制财报目的需 份有限公司以财需要对该经济行为所涉的需要对该经济行为要对该经济行为所涉及 务报告为目的进及的福建福日电子股份所涉及的深圳市中诺的深圳市中诺通讯有限 行商誉减值测试有限公司并购深圳市中通讯有限公司并购深公司并购深圳市优利麦 评估报告名涉及的深圳市源诺通讯有限公司100%圳市迅锐通信有限公克科技开发有限公司 称 磊科技有限公司的股权所形成的商誉相司51%股权所形成的80%股权所形成的商誉 资产组可收回金关的包括商誉在内资产商誉相关的包括商誉相关的包括商誉在内资 额项目资产评估组或者资产组组合的预在内资产组或者资产产组或者资产组组合的 报告》 计净现金流现值资产评组组合的预计净现金预计净现金流现值资产 估报告》 流现值资产评估报评估报告》 告》 估值结果19,315.00(万元) 131,650.00 54,966.00 15,701.00 B.2018年末商誉减值测试计算表单位：万元 2018年末 源磊科技资产组中诺通讯资产组迅锐通信资产组优利麦克资产组 商誉账面余额
(1) 2,926.78 42,027.73 10,592.92 6,617.21 商誉减值准备余额
(2) 4,471.00 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 2,926.78 37,556.73 10,592.92 6,617.21 未确认归属于少数股东权益的商
2,812.00誉价值
(4) 10,177.51 1,654.30 包含未确认少数股东权益的商誉5,738.78价值
(5)=
(3)+
(4) 37,556.73 20,770.43 8,271.51 资产组的账面价值
(6) 21,569.54 包含整体商誉的资产组的公允价27,308.32值
(7)=
(5)+
(6) 91,253.50128,810.24 18,549.1539,319.59 5,023.8113,295.32 资产组预计未来现金流量的现值24,874.00(可收回金额)
(8) 131,940.00 43,600.00 13,804.74 整体商誉减值损失(大于0时)(9)2,434.32=
(7)-
(8) 持股比例(10) 70% 100% 51% 按比例计算应确认的当期商誉减1,704.00值损失(11)=
(9)*(10)(按万元取整) 其中，各资产组可收回金额的估值情况如下表列示： 估值情况源磊科技资产组中诺通讯资产组 迅锐通信资产组 80%优利麦克资产组 资产评估机福建中兴资产评估福建联合中和资产评估土地房地产估价有限北京中天衡平国际资产 构 房地产土地估价有公司 评估有限公司 限责任公司 评估报告号闽中兴评字（2019）闽联合中和评报字闽联合中和评报字中天衡平评字[2019] 第JG40005号 （2019）第1033-1号（2019）第1033-2号11017号 《福建福日电子股份《深圳市中诺通讯有限 《福建福日电子股有限公司因编制财报公司因编制财报目的《深圳市中诺通讯有限 份有限公司以财务目的需要对并购所形需要对并购所形成的公司以财务报告为目的 评估报告名报告为目的拟进行成的部分商誉拟进行部分商誉拟进行减值拟进行商誉减值测试所 称 商誉减值测试涉及减值测试事宜所涉及测试事宜所涉及的包涉及的深圳市优利麦克 的深圳市源磊科技的包括商誉在内资产括商誉在内资产组或科技开发有限公司资产 有限公司资产组价组或者资产组组合的者资产组组合的净现组组合可回收价值评估 值资产评估报告》净现金流现值评估报金流现值评估报告书》项目资产评估报告》 告书》 估值结果24,874.00(万元) 131,940.00 43,600.00 13,804.74 C.2017年末商誉减值测试计算表单位：万元 2017年末 迈锐光电资产组源磊科技资产组中诺通讯资产组迅锐通信资产组 商誉账面余额
(1) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 10,592.92 商誉减值准备余额
(2) 2,990.00 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 7,479.09 2,926.78 42,027.73 10,592.92 未确认归属于少数股东权益的商
3,268.27誉价值
(4) 2,812.00 10,177.51 包含未确认少数股东权益的商誉10,747.36价值
(5)=
(3)+
(4) 资产组的账面价值
(6) 4,698.72 5,738.7825,810.72 42,027.7365,662.46 20,770.4312,910.57 包含整体商誉的资产组的公允价15,446.08值
(7)=
(5)+
(6) 31,549.50 107,690.19 33,681.00 资产组预计未来现金流量的现值4,628.96(可收回金额)
(8) 37,814.39 103,219.40 34,191.35 整体商誉减值损失(大于0时)
(9)=
(7)-
(8)[若
(7)-
(8)>
(5),则
(9)=(5)10,747.36] 4,470.79 持股比例(10) 69.59% 51.00% 100.00% 100.00% 按比例计算应确认的当期商誉减7,479.09值损失(11)=
(9)*(10)(按万元取整) 4,471.00 备注：中诺通讯资产组可收回金额根据股东全部权益价值的评估结果120,656.99万元扣除按持股比例计算的迅锐通信股东全部权益价值为基础确定。
其中，各资产组可收回金额的估值情况如下表列示： 估值情况迈锐光电资产组 源磊科技资产组中诺通讯资产组 迅锐通信资产组 福建联合中和资产评厦门市大学资产 资产评估机估土地房地产估价有评估土地房地产福建联合中和资产评估土地房地产估价有限 构 限公司 估价有限责任公公司 司 评估报告号闽联合中和评报字大学评估[2017]闽联合中和评报字闽联合中和评报字 （2018）第3007号 FZ0033号 （2018）第3008号 （2018）第3008号附件 《福建福日电子股份有《福建福日电子股《福建福日电子股份有《福建福日电子股份有 限公司因拟进行商誉份有限公司拟股限公司因拟进行商誉限公司因拟进行商誉 评估报告名减值测试事宜涉及的权收购涉及的深减值测试事宜涉及的减值测试事宜涉及的 称 深圳市迈锐光电有限圳市源磊科技有深圳市中诺通讯有限深圳市迅锐通信有限 公司股东全部权益价限公司股东全部公司股东全部权益价公司股东全部权益价 值项目资产评估报告》股益价值评估报值项目资产评估报告》值项目资产评估说明》 告书》 估值结果(万元) 4,628.96 37,814.39 120,656.99 34,191.35 D.2016年末商誉减值测试计算表单位：万元 2016年末 迈锐光电资产组源磊科技资产组中诺通讯资产组 商誉账面余额
(1) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 商誉减值准备余额
(2) 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 未确认归属于少数股东权益的商誉价值
(4) 4,574.87 2,812.00 包含未确认少数股东权益的商誉价值
(5)=
(3)+
(4)
15,043.95 5,738.78 42,027.73 资产组的账面价值
(6) 10,670.74 24,187.62 66,863.10 包含整体商誉的资产组的公允价值
(7)=
(5)+
(6) 25,714.69 29,926.40 108,890.83 资产组预计未来现金流量的现值(可收回金额)
(8)
21,420.21 37,015.87 111,050.16 整体商誉减值损失(大于0时)
(9)=
(7)-
(8) 4,294.48 持股比例(10) 69.59% 51.00% 100.00% 按比例计算应确认的当期商誉减值损失(11)=
(9)*2,990.00(10)(按万元取整) E.2015年末商誉减值测试计算表单位：万元 2015年末 迈锐光电资产组源磊科技资产组中诺通讯资产组 商誉账面余额
(1) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 商誉减值准备余额
(2) 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 10,469.09 2,926.78 42,027.73 未确认归属于少数股东权益的商誉价值
(4) 4,574.87 2,812.00 包含未确认少数股东权益的商誉价值
(5)=
(3)+
(4)
15,043.95 5,738.78 42,027.73 资产组的账面价值
(6) 24,145.36 21,068.06 55,063.29 包含整体商誉的资产组的公允价值
(7)=
(5)+
(6) 39,189.31 26,806.84 97,091.02 资产组预计未来现金流量的现值(可收回金额)
(8)
39,658.30 37,631.45 100,402.06 整体商誉减值损失(大于0时)
(9)=
(7)-
(8) 持股比例(10) 69.59% 51.00% 100.00% 按比例计算应确认的当期商誉减值损失(11)=
(9)*(10)(按万元取整) F.2014年末商誉减值测试计算表单位：万元 2014年末 迈锐光电资产组 商誉账面余额
(1) 10,469.09 商誉减值准备余额
(2) 商誉的账面价值
(3)=
(1)-
(2) 10,469.09 未确认归属于少数股东权益的商誉价值
(4) 4,574.87 包含未确认少数股东权益的商誉价值
(5)=
(3)+
(4) 15,043.95 资产组的账面价值
(6) 21,828.37 包含整体商誉的资产组的公允价值
(7)=
(5)+
(6) 36,872.32 资产组预计未来现金流量的现值(可收回金额)
(8) 36,944.76 整体商誉减值损失(大于
0时)
(9)=
(7)-
(8) 持股比例(10) 69.59% 按比例计算应确认的当期商誉减值损失(11)=
(9)*(10)(按万元取整) （二）结合公司前期收购时的盈利预测，以及收购以来历年商誉减值测试中的预测情况，对比历年业绩的实际实现情况，说明商誉减值计提金额和计提期间的合理性和恰当性
1.公司前期收购时的盈利预测，以及收购以来历年商誉减值测试中的预测情况，与历年业绩的实际实现情况对比如下：
（1）迈锐光电单位：万元 项目 2013年2014年 2015年2016年 2017年2018年2019年
一、营业收入
1.预测数据 并购时点预测41,165.1746,040.4550,196.0452,705.8452,705.84 2014年商誉减值预测 48,869.1050,613.5050,591.3450,003.2648,003.30 2015年商誉减值预测 40,462.5143,641.0147,045.8348,515.49 2016年商誉减值预测 45,135.7952,139.4157,877.23 2017年商誉减值预测 37,739.5144,532.62
2.实际实现情37,587.66况
二、营业利润
1.预测数据并购时点预测3,445.582014年商誉减值预测 44,668.783,979.59 36,606.5316,564.3234,308.6524,395.1223,103.62 4,304.403,954.61 4,128.593,802.14 3,976.273,797.06 3,776.54 3,674.32 2015年商誉减值预测 4,083.36 4,426.984,844.675,095.97 2016年商誉减值预测 1,961.393,065.365,099.29 2017年商誉减值预测 -4,151.35-2,671.97
2.实际实现情3,929.08况 4,161.32 2,901.50-7,403.49-6,663.54-8,218.96-4,952.44 迈锐光电自2015年起各年业绩的实际实现情况不及预期并提取商誉减值准备 的主要原因如下：A.2014年末商誉减值测试时，当年度迈锐光电经营状况良好，迈 锐光电结合行业状况以及其自身历年的经营情况，预测2015年营业收入仍可实现 小幅增长。
然而，2015年迈锐光电的生产基地从深圳搬迁到惠州，搬迁停工等因素 超出预期，导致公司2015年营业收入不升反降；并且随着惠州生产基地于2015年 下半年投产转为固定资产后，折旧费及基建贷款的利息支出增加，使得2015年迈锐 光电实际业绩不及预期。
B.2015年末商誉减值测试时，公司原预计未来随着生产经营的正常化，公司 营业收入将有所回升，经营业绩预期恢复接近2014年水平。
然而厂房搬迁造成公司 骨干员工流失，新招人员技术不熟练，造成生产良品率下降，成本上升，订单无法按 时交付，2016年度公司销售收入大幅下滑，毛利率也大幅降低。
同时惠州生产基地 的折旧与基建贷款利息增加成本近1,300万元。
因此2016年迈锐光电大额亏损。
C.2016年末商誉减值测试时，公司基于在手订单的增长，预测营业收入将增 长至历史较好水平，经营业绩预计将扭亏为盈。
而迈锐光电2017仍然持续亏损，主 要由于毛利率提升低于预期，2017年在收入翻番的基础上，产品价格下调，产品综 合毛利率基本与2016年持平；同时由于收入的倍增伴随着运营费用的增长。
因此 2017年迈锐光电继续亏损。
（2）源磊科技 单位：万元 （下转C16版）
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